COVID-19 представляет реальные проблемы и практические трудности как при подготовке финансовых отчетов и ведении бухгалтерского учета, так и при проведении аудита.
«Пока новые открытия в области цифровых технологий продолжают оказывать влияние как на методы проведения аудита и сбора доказательств, так и на некоторые аспекты самого процесса подготовки отчетности, но все же природа аудиторского процесса такова, что мы по-прежнему ориентированы на непосредственное участие и прямое взаимодействие с проверяемой организацией. Однако оценка рисков для аудита 2020 года будет выглядеть совершенно иначе чем то, к чему мы привыкли», – объясняет Доктор Пол Уинроу, директор по профессиональным стандартам Baker Tilly International, в нашем последнем подкасте.
Конец Saly?
Вы можете прослушать данный эпизод в нашем подкасте Great Conversations, в котором мы смотрим на жизнь после изоляции: с точки зрения аудита.
Как аудиторы, мы часто полагаемся на концепцию, известную как Saly (same as last year – как и в прошлом году). Но COVID-19 заставляет нас по-иному подойти к аудиту компании, даже если мы являемся аудитором данной компании в течение последних нескольких лет подряд, нам нужно построить процесс так, как будто мы проводим аудит впервые.
Хотя исторически много времени тратится на детальную оценку рисков, я думаю, что в этом году подход будет состоять в том, чтобы сделать как бы шаг назад. Посмотреть на влияние COVID-19 на предприятие и подумать о том, что вам необходимо сделать при оценке рисков.
Каково воздействие пандемии на индустрию клиента? Какие изменения произошли в системе регулирования, и какие правительственные схемы были разработаны в целях борьбы с пандемией: как вы будете решать проблемы, связанные с государственными займами, схемами вынужденных отпусков? Каким образом были затронуты деловые операции клиента, и, соответственно, его клиенты, и цепочки поставок? Как предприятие будет финансировать себя в дальнейшем? Имело ли место какое-либо воздействие на банковские ковенанты? Приходилось ли предприятию брать дополнительные займы?
И последствия не останавливаются на этом. Цели и стратегия компании, скорее всего, будут совсем другими из-за пандемии. Многие будут иметь новые краткосрочные цели, сфокусированные на выживании, и необходимо будет пересмотреть стратегию на следующие 2-3 года, чтобы вернуться к «нормальному состоянию».
Системы контроля тоже, скорее всего, должны быть пересмотрены. Не только финансовые системы контроля, но и общее контроли управления бизнесом, включая контроли информационных технологий.
Для многих предприятий это происходит впервые, когда их команды массово работают дистанционно. Чтобы это все хорошо сработало, вам нужны соответствующие системы контроля, и эти системы будут изменяться по мере изменения стадий пандемии: от предварительной изоляции к изоляции, к режиму после изоляции и, надеюсь, к физическому возвращению в офис.
Идеальный Шторм
Риск мошенничества возрастает во время кризиса. Это особенно актуально в отношении финансовой отчетности по мере того, как на предприятия оказывается все большее давление в целях поддержания высоких финансовых показателей.
С ростом безработицы по всему миру, когда все показатели взлетели до небес, может быть проще обосновать самому себе, что это нормально совершать мошеннические манипуляции с финансовой отчетностью: «Я делаю это, чтобы защитить компанию, обеспечить работой сотрудников…».
Но обычно, чтобы совершить мошеннические операции с финансовой отчетностью, у вас должна быть возможность сделать это. И кризис вроде COVID-19 представляет как раз такие условия – можно сказать Идеальный Шторм.
Если даже когда-либо и была возможность обойти меры контроля или в случае менеджмента была возможность изменить внутренние контроли таким образом, чтобы позволить им совершить мошенничество с финансовой отчетностью, то сейчас как раз подходящий момент для таких мошенников.
COVID-19 вызвал беспорядки в результате изоляции и удаленной работы, а также поверг компании в состояние шока. Он также представил иллюзию больших возможностей, что мошенничество может сойти с рук: если аудиторы работают дистанционно, то, как они заметят аномалии? Налоговые органы менее бдительны сейчас?
Как аудиторы, мы всегда говорим о профессиональном скептицизме, и это никогда не было так важно, как сейчас. Мы должны быть более внимательными, чтобы не пропустить наличие любой возможности, которую будет искать клиент, чтобы совершить мошенничество, используя эту возможность.
Движущая сила для перемен?
Ряд наших фирм по всей сети успешно ведут дистанционные инвентаризацию счетов. Здесь самое главное – это тщательное планирование и хорошая аудиторская документация.
Частичная и полная изоляция создает ограничения для сбора аудиторских данных, и пандемия вполне может стать движущей силой изменений в процессе аудита.
После COVID-19 мы больше не будем приходить в офис клиента, где нас будет ждать огромная стопка из 25 папок, которые мы должны просмотреть, сидя за столом в пыльной комнате. COVID-19 заставил нас делать многие вещи по-другому, ускорять темпы перемен, использовать технологии для обмена информацией.
Чтобы провести инвентаризацию крупных объектов, нам следует воспользоваться технологией ведения записей, будь то телефон или планшет, или даже беспилотники. Обмен электронными данными и принятие электронных доказательств также занимают важное место в повестке дня, когда это касается аудита.
Независимая задача — роль внутреннего аудита
У внутреннего аудита есть огромная возможность изменить компанию к лучшему.
Пандемия осветила ключевую роль внутреннего аудита в оценке непосредственных рисков для предприятий.
Работая бок о бок, но, не участвуя в работе групп по реагированию на кризисные ситуации и в руководстве фирмы, внутренние аудиторы могут обеспечить независимый вызов тому, что происходит в реальном времени вместо того, чтобы оценивать ситуацию ретроспективно. Их роль также имеет решающее значение с точки зрения долгосрочного планирования и содействия руководству в оценке того, как может выглядеть среднесрочный план, и как они будут управлять сопутствующими рисками.
Это, однозначно, интересное время для профессии, которая традиционно делает вещи «старомодным способом и любит работать с бумажными документами». Аудиторы сталкиваются с головоломками вокруг перехода на цифровой режим, роботизация против человеческого фактора. Моральный риск против изменений в режиме.
Прослушайте полный подкаст: Жизнь после изоляции: с точки зрения аудита.
Об экспертах
Статья переведена на русский язык под руководством Ерлана Исламбекова, Партнера по аудиту Baker Tilly в Казахстане.
Оригинальную версию статьи Доктора Пола Уинроу читайте здесь