Регуляторные изменения сближают условия для отечественных и иностранных компаний в электронной коммерции.
Команда Baker Tilly Qazaqstan Advisory ежегодно проводит оценку рынка электронной торговли Казахстана и формирует ренкинг интернет-площадок. По нашим оценкам, по состоянию на конец 2024 года общий объём рынка электронной торговли составляет около $10 млрд с учётом теневого сегмента, доля которого оценивается примерно в 25%.
Динамика объёмов рынка электронной торговли за период 2020–2024 гг., млрд долл. США
Источник: Комитет государственных доходов Министерства финансов РК
С учётом изменений в таможенном законодательстве, уже вступивших в силу, а также ожидаемых с 1 июля 2026 года, прогнозируется повышение прозрачности рынка. Это, в свою очередь, может потребовать пересмотра текущих подходов к оценке его объёма.
Традиционно одним из источников теневой электронной торговли являются товары и услуги из-за рубежа, поскольку их проще проводить вне стандартного учёта. Их чаще оплачивают через иностранные платёжные системы, а посылки часто оформляют как частные отправления, из-за чего такие операции сложнее учесть.
Это приводит, во-первых, к недополучению налоговых поступлений бюджетом, а во-вторых, к формированию несправедливых условий конкуренции, так как зарубежные продавцы фактически оказываются в более выгодном положении по сравнению с казахстанскими участниками рынка.
В ответ на это ещё в 2022 году в Казахстане был введён налог на добавленную стоимость для иностранных интернет-компаний, получивший неформальное название «налог на Google». С тех пор компании, которые продают товары или оказывают электронные услуги казахстанцам, должны были зарегистрироваться как плательщики НДС и платить налог по ставке 12%.
На конец 2025 года в списке плательщиков «налога на Google» числилось 119 компаний, из которых 42 были зарегистрированы в 2022 году, 19 в 2023 году, 36 в 2024 году и 19 в 2025 году.
Регистрации плательщиков «налога на Google» по годам, ед., и динамика поступлений по налогу, млн долл. США
Источник: исследование Baker Tilly
Среди них есть как мировые технологические компании (Apple, Google, Meta, Sony), крупные маркетплейсы (Amazon, Alibaba, Ozon), так и нишевые сервисы с узкой специализацией, например VPN-сервис TunnelBear и платформа для игры в шахматы chess.com. На фоне расширения администрирования поступления по этому налогу заметно выросли, с 22,6 млн долл. США в 2022 году до 110 млн долл. США к 2025 году.
При этом иностранных компаний, которые реально работают на рынке, явно больше, чем зарегистрированных плательщиков. Из-за этого сохраняется перекос в налоговой нагрузке. Например, OpenAI с 2023 года продаёт подписки на ChatGPT, но на учёт по НДС встал только в 2025 году. В итоге закон наказывает добросовестное поведение, поощряя уклонение.
С 1 января 2026 года, однако, у налогового регулятора появилась возможность блокировать сайты иностранных компаний, которые не регистрируются как плательщики НДС в Казахстане. Опасения, что крупным игрокам будет проще просто игнорировать эти требования и уйти с рынка Казахстана, выглядят слабыми: если компания уже работает в других странах, платить НДС для неё обычная практика.
Помимо «налога на Google», усиливается и регулирование трансграничной электронной торговли в рамках ЕАЭС. Все интернет-покупки из-за пределов союза переводятся в режим обязательного таможенного декларирования через операторов электронной торговли.
Ранее действовал порог беспошлинного ввоза в 200 евро и 31 кг на одну посылку. При его превышении применялась ставка 15% только с суммы превышения либо не менее 2 евро за килограмм сверх нормы. С 2026 года порог в 200 евро сохраняется, но меняется сам принцип: пошлина начисляется на всю стоимость товара, а не только на превышение. Ставка составляет 5% от стоимости покупки, но не менее 1 евро за килограмм, после чего дополнительно начисляется НДС в размере 16%.
Такая модель сохраняет льготный режим для недорогих покупок, но делает более дорогие заказы дороже. Новый подход также позволит лучше учитывать трансграничные потоки, делая рынок более прозрачным и снижает возможности для неформальных схем.
В том же русле усиления налогового контроля над электронной торговлей в новом Налоговом кодексе предусмотрены отдельные требования к маркетплейсам. Платформы берут на себя сбор и перечисление НДС с операций на своих площадках как во внутренней, так и в трансграничной торговле.
Это ещё раз подчёркивает их инфраструктурную роль. В отличие от классифайдов, на которых лишь размещаются объявления, маркетплейсы закрывают ключевые этапы сделки: проводят платежи, организуют доставку и обеспечивают базовое доверие между продавцом и покупателем, обеспечивают возврат и контроль качество. Новые требования просто добавляют к этому ещё и фискальную функцию.
Для иностранных продавцов вводится механизм условной регистрации, по которому они могут на налоговый учёт без открытия юридического лица в стране. Это позволяет облагать такие продажи на сопоставимых условиях с внутренними продавцами, не выдавливая при этом иностранных игроков избыточной бюрократией и дополнительными издержками.
В целом усиление регулирования сразу по нескольким направлениям показывает, что рынок электронной торговли уже достиг масштаба, при котором его начинают регулировать более детально, включая отдельно трансграничный сегмент. Для казахстанских продавцов это плюс, так как снижается перекос в конкуренции с зарубежными игроками. Для покупателей эффект более неоднозначный. Новые правила неизбежно приведут к росту цен на иностранные товары и услуги, поскольку часть дополнительных издержек будет переложена на них. В долгосрочной перспективе потребители всё же выигрывают: конкуренция всё больше определяется качеством, ценой и эффективностью бизнеса, а не различиями в налоговых режимах и возможностями их обхода. Это делает рынок более прозрачным и устойчивым.